這樣報稅才能“稅“的安穩(wěn)
一個2012年注冊的個體工商戶，直到去年一直沒有記賬，也沒有報稅。
在這個老板申請注銷的時候，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)處于非正常戶狀態(tài)。如果要注銷，則需要補稅+罰款。
隨后，稅務(wù)機關(guān)給他算了一筆賬，要補交的款項超過5萬元。餐飲生意不好做，這樣一筆錢，相當于硬生生從利潤里割出來一大塊肉。
《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第二條規(guī)定：“凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算”。
建賬的方式比較多，請參考下面這些
如果符合設(shè)置賬薄的個體戶未設(shè)置賬薄不建賬，稅務(wù)機關(guān)會進行核定征收稅款，而且可能產(chǎn)生對個體戶不良的后果，即罰款。
《稅收征收管理法》第六十條規(guī)定，未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
個體工商戶及業(yè)主需要繳納的主要有兩種稅：增值稅、個人所得稅（因為個體工商戶本身不繳個人所得稅）。
（1）個人所得稅
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第四條規(guī)定“個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。”
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。
如果發(fā)生虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
（2）增值稅
國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
需要各位老板注意的是，本政策僅適用于小規(guī)模納稅人（個體工商戶一般為小規(guī)模納稅人），同時，即使免征增值稅，也需要進行申報。
隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。
此部分的附加，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
（3）零申報≠不申報
部分個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。
現(xiàn)在可以明確打消這種想法：零申報≠不申報，零申報也需要在規(guī)定時間向稅務(wù)局進行報稅！否則，后果也挺嚴重。
1、長期零申報超過6個月，可能會被列入“非正常戶”，甚至還可能會被吊銷營業(yè)執(zhí)照。
2、有經(jīng)營活動卻隱瞞不報的，屬于編造虛假計稅依據(jù)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，罰你五萬不成問題！而且你還得更正申報數(shù)據(jù)，補繳稅款和滯納金！
3、長期零申報且持有發(fā)票的個體戶，會被重點監(jiān)控，發(fā)票會被降版降量，并且還可能會被叫去稅務(wù)機關(guān)進行發(fā)票使用核查！
不同的稅種，申報周期的要求也有不同。
（1）增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。
納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
（2）隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。
（3）對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。
最后，我們再來總結(jié)一下。各位老板一定要注意，掙錢不易，每一分錢都要記仔細。
（1）個體工商戶未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（2）個體工商戶在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除可以按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
（3）個體工商戶應(yīng)當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
（4）個體工商戶轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收；涉嫌犯罪的，將移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
參考來源：會計圈那點事
在這個老板申請注銷的時候，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)處于非正常戶狀態(tài)。如果要注銷，則需要補稅+罰款。
隨后，稅務(wù)機關(guān)給他算了一筆賬，要補交的款項超過5萬元。餐飲生意不好做，這樣一筆錢，相當于硬生生從利潤里割出來一大塊肉。
雖然罰款金額不大，不過，只要稍微留意一些，這樣的事情就可以避免。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條。
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
我們還要注意《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
兩條結(jié)合來看，就是只要拿到了營業(yè)執(zhí)照，15天內(nèi)不管有沒有開業(yè)，都要開始設(shè)置賬簿記賬，準備報稅。
個體戶經(jīng)營場所一般較小、組織形式簡單，基本沒有專業(yè)財務(wù)人員，報稅不正規(guī)現(xiàn)象多有存在。但法務(wù)君還是要提醒，這些工作一定要做，或者找專業(yè)公司幫你做。
01建賬問題：拿到營業(yè)執(zhí)照15天內(nèi)要建賬
《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第二條規(guī)定：“凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算”。
建賬的方式比較多，請參考下面這些
如果符合設(shè)置賬薄的個體戶未設(shè)置賬薄不建賬，稅務(wù)機關(guān)會進行核定征收稅款，而且可能產(chǎn)生對個體戶不良的后果，即罰款。
《稅收征收管理法》第六十條規(guī)定，未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
02稅收申報：零申報≠不申報
個體工商戶及業(yè)主需要繳納的主要有兩種稅：增值稅、個人所得稅（因為個體工商戶本身不繳個人所得稅）。
（1）個人所得稅
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第四條規(guī)定“個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。”
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。
如果發(fā)生虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
（2）增值稅
國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
需要各位老板注意的是，本政策僅適用于小規(guī)模納稅人（個體工商戶一般為小規(guī)模納稅人），同時，即使免征增值稅，也需要進行申報。
隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。
此部分的附加，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
（3）零申報≠不申報
部分個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。
現(xiàn)在可以明確打消這種想法：零申報≠不申報，零申報也需要在規(guī)定時間向稅務(wù)局進行報稅！否則，后果也挺嚴重。
1、長期零申報超過6個月，可能會被列入“非正常戶”，甚至還可能會被吊銷營業(yè)執(zhí)照。
2、有經(jīng)營活動卻隱瞞不報的，屬于編造虛假計稅依據(jù)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，罰你五萬不成問題！而且你還得更正申報數(shù)據(jù)，補繳稅款和滯納金！
3、長期零申報且持有發(fā)票的個體戶，會被重點監(jiān)控，發(fā)票會被降版降量，并且還可能會被叫去稅務(wù)機關(guān)進行發(fā)票使用核查！
03申報期限
不同的稅種，申報周期的要求也有不同。
（1）增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。
納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
（2）隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。
（3）對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。
04法律責(zé)任
最后，我們再來總結(jié)一下。各位老板一定要注意，掙錢不易，每一分錢都要記仔細。
（1）個體工商戶未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（2）個體工商戶在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除可以按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
（3）個體工商戶應(yīng)當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
（4）個體工商戶轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收；涉嫌犯罪的，將移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
參考來源：會計圈那點事
